Um francês que consegue um contrato de trabalho em Austin, um investidor que recebe dividendos de uma empresa de Delaware, um estudante com visto F-1 que dá aulas no campus: esses três perfis não têm o mesmo status fiscal nem as mesmas obrigações perante o IRS.
A declaração de imposto de renda nos EUA não se baseia na nacionalidade, mas em uma combinação de critérios relacionados à residência, ao tipo de renda e ao montante recebido.
Limites de renda bruta para o ano fiscal de 2025: os valores que acionam a obrigação
O IRS estabelece a cada ano limites de renda bruta acima dos quais a apresentação de uma declaração se torna obrigatória, mesmo que o contribuinte considere que não deve nada. Esses limites variam de acordo com a idade e o status familiar, e a maioria dos guias em francês os ignora.
Para o ano fiscal de 2025, um solteiro com menos de 65 anos deve declarar a partir de 15.750 $ de renda bruta. Após os 65 anos, esse limite sobe para 17.550 $. Um casal casado que declara em conjunto (married filing jointly) é afetado a partir de 31.500 $ se ambos os cônjuges tiverem menos de 65 anos, e de 33.100 $ se um dos dois tiver 65 anos ou mais.
Esses valores estão alinhados com a dedução padrão (standard deduction) e são ajustados anualmente para levar em conta a inflação. Abaixo desses limites, não é necessário apresentar o formulário 1040, mas a apresentação pode permitir a recuperação de um crédito tributário ou um excesso de retenção na fonte.
A declaração de imposto de renda nos EUA também se aplica aos trabalhadores independentes cuja renda líquida ultrapasse 400 $, independentemente do limite de renda bruta aplicável ao seu status de declaração.
Resident alien ou non-resident alien: o teste que muda tudo
O sistema fiscal americano não classifica os contribuintes por nacionalidade. Ele distingue os resident aliens dos non-resident aliens (NRA) através de dois testes aplicados pelo IRS.
Green Card Test e Substantial Presence Test
O primeiro é simples: qualquer pessoa que possua um cartão de residente permanente (green card) é automaticamente considerada resident alien para o ano fiscal inteiro. Sem cálculos, sem nuances.
O segundo, o Substantial Presence Test, baseia-se na contagem de dias de presença física nos Estados Unidos. Soma-se o total de dias passados em solo americano durante o ano em curso, um terço dos dias do ano anterior e um sexto dos dias do ano anterior ao anterior. Se o total atingir ou ultrapassar 183 dias e o contribuinte estiver presente por pelo menos 31 dias durante o ano em curso, ele é tratado como resident alien.
As situações variam nesse ponto (viagens frequentes, dupla residência), e algumas categorias de visto estão excluídas da contagem. Um estudante com visto F-1 tem uma isenção durante seus primeiros cinco anos de presença.
Consequências concretas na declaração
- Um resident alien declara sua renda global no formulário 1040, exatamente como um cidadão americano. Salários recebidos na França, rendimentos de aluguel no Canadá, juros em uma conta na Suíça: tudo deve ser declarado.
- Um non-resident alien declara apenas sua renda de fonte americana, no formulário 1040-NR. Duas categorias principais: a renda efetivamente ligada a uma atividade nos EUA (Effectively Connected Income, ou ECI) e a renda passiva de fonte americana (Fixed, Determinable, Annual, Periodical, ou FDAP) como dividendos ou royalties.
- Alguns rendimentos passivos de fonte americana estão sujeitos a uma retenção na fonte fixa, frequentemente reduzida por convenções fiscais bilaterais. A convenção França-EUA prevê taxas reduzidas sobre dividendos e juros.
Formulário 1040 e status de declaração: escolher a caixa certa
O formulário 1040 é o documento central da tributação federal americana. Ele serve tanto para cidadãos quanto para resident aliens. Antes de preencher qualquer coisa, deve-se determinar seu status de declaração, ou seja, o status sob o qual se declara.
As cinco opções são: Single, Married Filing Jointly, Married Filing Separately, Head of Household e Qualifying Surviving Spouse. A escolha do status de declaração modifica diretamente as faixas de imposto e a dedução padrão aplicável.
Um casal casado em que um dos cônjuges é cidadão americano e o outro não-residente pode optar por uma declaração conjunta, desde que o cônjuge não-residente concorde em declarar toda a sua renda global. Essa escolha, às vezes vantajosa do ponto de vista fiscal, obriga o cônjuge estrangeiro a cumprir as obrigações do IRS, incluindo a declaração de contas bancárias estrangeiras (FBAR).
FBAR e FATCA: as obrigações de declaração além do imposto
Declarar sua renda não é suficiente. Os contribuintes americanos (cidadãos e resident aliens) também devem relatar suas contas financeiras estrangeiras se a soma dos saldos mais altos ultrapassar um certo limite durante o ano.
O FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts Report) é apresentado separadamente da declaração de imposto, através do formulário FinCEN 114, junto ao Financial Crimes Enforcement Network. A obrigação se aplica a qualquer conta bancária, conta de valores mobiliários ou contrato de seguro de vida mantido fora dos Estados Unidos.
O FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) impõe uma obrigação paralela: os contribuintes afetados declaram seus ativos estrangeiros no formulário 8938, anexado ao 1040. As penalidades por não declaração do FBAR podem atingir valores muito altos, mesmo na ausência de má-fé.
Para os franceses estabelecidos nos Estados Unidos que mantêm contas na França (livret A, PEL, seguro de vida), essas duas obrigações se somam à declaração de renda convencional. Um esquecimento, mesmo involuntário, pode desencadear uma auditoria.
Convenção fiscal França-EUA: evitar a dupla tributação
A convenção fiscal bilateral entre a França e os Estados Unidos determina qual país tem o direito de tributar cada categoria de renda. Um empregado francês que trabalha fisicamente nos Estados Unidos é, em princípio, tributável nos EUA sobre seus salários americanos, mesmo que permaneça residente fiscal francês.
O mecanismo principal para evitar a dupla tributação é o crédito tributário: o imposto pago em um país é deduzido do imposto devido no outro. Na prática, declara-se em ambos os países e aplica-se o crédito previsto pela convenção.
Todo residente fiscal americano que recebe renda francesa deve declará-la ao IRS, e depois usar o formulário 1116 (Foreign Tax Credit) para deduzir o imposto já pago ao fisco francês. O inverso é verdadeiro para um residente fiscal francês que recebe renda de fonte americana.
A data limite federal permanece fixada em 15 de abril do ano seguinte ao exercício fiscal. Os contribuintes que vivem fora dos Estados Unidos têm uma prorrogação automática de dois meses, adiando a data para 15 de junho, mas os juros de mora começam a contar a partir de 15 de abril se houver um saldo devido.