Ein Franzose, der einen Arbeitsvertrag in Austin erhält, ein Investor, der Dividenden von einer Gesellschaft im Delaware erhält, ein F-1-Visastudent, der Kurse auf dem Campus gibt: Diese drei Profile haben weder den gleichen Steuerstatus noch die gleichen Verpflichtungen gegenüber dem IRS.
Die Einkommensteuererklärung in den USA basiert nicht auf der Nationalität, sondern auf einer Kombination von Kriterien, die mit dem Wohnsitz, der Art des Einkommens und dem erhaltenen Betrag zusammenhängen.
Bruttoeinkommensgrenzen für das Steuerjahr 2025: die Beträge, die die Verpflichtung auslösen
Der IRS legt jedes Jahr Bruttoeinkommensgrenzen fest, ab denen die Einreichung einer Steuererklärung obligatorisch wird, selbst wenn der Steuerpflichtige der Meinung ist, nichts zu schulden. Diese Grenzen variieren je nach Alter und Familienstand, und die meisten französischsprachigen Leitfäden ignorieren sie.
Für das Steuerjahr 2025 muss ein Lediger unter 65 Jahren bereits ab 15.750 $ Bruttoeinkommen deklarieren. Ab 65 Jahren steigt diese Grenze auf 17.550 $. Ein verheiratetes Paar, das gemeinsam erklärt (married filing jointly), ist ab 31.500 $ betroffen, wenn beide Ehepartner unter 65 Jahren sind, und ab 33.100 $, wenn einer von beiden 65 Jahre oder älter ist.
Diese Beträge orientieren sich an der Standardabzug (standard deduction) und werden jedes Jahr angepasst, um die Inflation zu berücksichtigen. Unterhalb dieser Grenzen ist man nicht verpflichtet, das Formular 1040 einzureichen, aber die Einreichung kann es ermöglichen, einen Steuerkredit oder eine Überzahlung der Quellensteuer zurückzuerhalten.
Die Einkommensteuererklärung in den USA betrifft auch Selbständige, deren Nettoeinkommen 400 $ übersteigt, unabhängig von der anwendbaren Bruttoeinkommensgrenze für ihren Filing-Status.
Resident Alien oder Non-Resident Alien: Der Test, der alles ändert
Das amerikanische Steuersystem klassifiziert Steuerpflichtige nicht nach Nationalität. Es unterscheidet zwischen Resident Aliens und Non-Resident Aliens (NRA) anhand von zwei Tests, die vom IRS angewendet werden.
Green Card Test und Substantial Presence Test
Der erste ist einfach: Jede Person, die im Besitz einer Green Card ist, wird automatisch für das gesamte Steuerjahr als Resident Alien betrachtet. Keine Berechnung, keine Nuancen.
Der zweite, der Substantial Presence Test, basiert auf einer Zählung der Tage physischer Anwesenheit in den Vereinigten Staaten. Man addiert die Gesamtzahl der Tage, die im laufenden Jahr auf amerikanischem Boden verbracht wurden, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des vorvorherigen Jahres. Wenn die Gesamtsumme 183 Tage erreicht oder überschreitet und der Steuerpflichtige im laufenden Jahr mindestens 31 Tage anwesend war, wird er als Resident Alien behandelt.
Die Situationen variieren in diesem Punkt (häufige Reisen, doppelte Wohnsitze), und einige Visakategorien sind von der Zählung ausgeschlossen. Ein F-1-Visastudent genießt während seiner ersten fünf Jahre der Anwesenheit eine Ausnahme.
Konkrete Auswirkungen auf die Erklärung
- Ein Resident Alien erklärt sein weltweites Einkommen auf dem Formular 1040, genau wie ein amerikanischer Staatsbürger. Gehälter, die in Frankreich bezogen werden, Mieteinnahmen aus Kanada, Zinsen auf ein Konto in der Schweiz: Alles muss angegeben werden.
- Ein Non-Resident Alien erklärt nur seine Einkünfte aus amerikanischen Quellen auf dem Formular 1040-NR. Zwei Hauptkategorien: die Einkünfte, die tatsächlich mit einer Tätigkeit in den USA verbunden sind (Effectively Connected Income, oder ECI), und passive Einkünfte aus amerikanischen Quellen (Fixed, Determinable, Annual, Periodical, oder FDAP) wie Dividenden oder Lizenzgebühren.
- Einige passive Einkünfte aus amerikanischen Quellen unterliegen einer pauschalen Quellensteuer, die oft durch bilaterale Steuerabkommen reduziert wird. Das Abkommen zwischen Frankreich und den USA sieht reduzierte Sätze auf Dividenden und Zinsen vor.
Formular 1040 und Erklärungsstatus: die richtige Option wählen
Das Formular 1040 ist das zentrale Dokument der amerikanischen Bundesbesteuerung. Es dient sowohl Bürgern als auch Resident Aliens. Bevor man irgendetwas ausfüllt, muss man seinen Filing-Status bestimmen, das heißt den Status, unter dem man erklärt.
Die fünf Optionen sind: Single, Married Filing Jointly, Married Filing Separately, Head of Household und Qualifying Surviving Spouse. Die Wahl des Filing-Status beeinflusst direkt die Steuerstufen und den anwendbaren Standardabzug.
Ein verheiratetes Paar, bei dem einer der Ehepartner amerikanischer Staatsbürger und der andere Non-Resident ist, kann sich für eine gemeinsame Erklärung entscheiden, vorausgesetzt, der nicht ansässige Ehepartner stimmt zu, sein gesamtes weltweites Einkommen zu deklarieren. Diese Wahl, die steuerlich manchmal vorteilhaft ist, verpflichtet den ausländischen Ehepartner, den Verpflichtungen des IRS nachzukommen, einschließlich der Erklärung ausländischer Bankkonten (FBAR).
FBAR und FATCA: die Erklärungspflichten über die Steuer hinaus
Die Erklärung seiner Einkünfte reicht nicht aus. Amerikanische Steuerpflichtige (Bürger und Resident Aliens) müssen auch ihre ausländischen Finanzkonten melden, wenn die Summe der höchsten Salden während des Jahres einen bestimmten Schwellenwert überschreitet.
Der FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts Report) wird separat von der Steuererklärung eingereicht, über das Formular FinCEN 114, beim Financial Crimes Enforcement Network. Die Verpflichtung betrifft jedes Bankkonto, Wertpapierkonto oder Lebensversicherungsvertrag, der außerhalb der Vereinigten Staaten gehalten wird.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) legt eine parallele Verpflichtung fest: Die betroffenen Steuerpflichtigen erklären ihre ausländischen Vermögenswerte auf dem Formular 8938, das dem 1040 beigefügt ist. Die Strafen für die Nichtmeldung des FBAR können sehr hoch ausfallen, auch ohne böse Absicht.
Für Franzosen, die in den Vereinigten Staaten leben und Konten in Frankreich behalten (Livret A, PEL, Lebensversicherung), kommen diese beiden Verpflichtungen zusätzlich zur klassischen Einkommensteuererklärung hinzu. Ein Versäumnis, auch unbeabsichtigt, kann eine Prüfung auslösen.
Steuerabkommen Frankreich-USA: Doppelbesteuerung vermeiden
Das bilaterale Steuerabkommen zwischen Frankreich und den Vereinigten Staaten legt fest, welches Land das Recht hat, jede Einkommensart zu besteuern. Ein französischer Arbeitnehmer, der physisch in den Vereinigten Staaten arbeitet, ist grundsätzlich in den USA auf sein amerikanisches Gehalt steuerpflichtig, auch wenn er steuerlich in Frankreich ansässig bleibt.
Das Hauptmechanismus zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ist der Steuerkredit: Die im einem Land gezahlte Steuer wird von der im anderen geschuldeten Steuer abgezogen. In der Praxis erklärt man in beiden Ländern und wendet den im Abkommen vorgesehenen Kredit an.
Jeder steuerlich ansässige Amerikaner, der französische Einkünfte erzielt, muss diese beim IRS erklären und dann das Formular 1116 (Foreign Tax Credit) verwenden, um die bereits an die französische Steuerbehörde gezahlte Steuer abzuziehen. Umgekehrt gilt dies für einen steuerlich ansässigen Franzosen, der Einkünfte aus amerikanischen Quellen erzielt.
Die bundesstaatliche Frist bleibt auf den 15. April des Jahres nach dem Steuerjahr festgelegt. Steuerpflichtige, die außerhalb der Vereinigten Staaten leben, profitieren von einer automatischen Fristverlängerung von zwei Monaten, die das Datum auf den 15. Juni verschiebt, aber die Verzugszinsen laufen ab dem 15. April, wenn ein Saldo fällig ist.