Een Fransman die een arbeidscontract in Austin krijgt, een investeerder die dividenden ontvangt van een bedrijf in Delaware, een student met een F-1 visum die lessen geeft op de campus: deze drie profielen hebben niet hetzelfde fiscale statuut en dezelfde verplichtingen tegenover de IRS.
De aangifte van inkomstenbelasting in de VS is niet gebaseerd op nationaliteit, maar op een combinatie van criteria met betrekking tot verblijf, type inkomen en het ontvangen bedrag.
Bruto-inkomensdrempels voor het fiscale jaar 2025: de bedragen die de verplichting activeren
De IRS stelt elk jaar bruto-inkomensdrempels vast waarboven het indienen van een aangifte verplicht wordt, zelfs als de belastingplichtige denkt niets te moeten betalen. Deze drempels variëren afhankelijk van leeftijd en gezinsstatus, en de meeste Franstalige gidsen negeren ze.
Voor het belastingjaar 2025 moet een alleenstaande onder de 65 jaar al vanaf 15.750 $ bruto-inkomen aangifte doen. Boven de 65 jaar stijgt deze drempel naar 17.550 $. Een getrouwd paar dat gezamenlijk aangifte doet (married filing jointly) is verplicht vanaf 31.500 $ als beide partners jonger zijn dan 65 jaar, en vanaf 33.100 $ als een van beiden 65 jaar of ouder is.
Deze bedragen zijn afgestemd op de standaardaftrek (standard deduction) en worden elk jaar aangepast om rekening te houden met inflatie. Onder deze drempels is men niet verplicht om formulier 1040 in te dienen, maar het indienen kan helpen om een belastingkrediet of een te veel ingehouden belasting terug te vorderen.
De aangifte van inkomstenbelasting in de VS geldt ook voor zelfstandigen wiens netto-inkomen meer dan 400 $ bedraagt, ongeacht de toepasselijke bruto-inkomensdrempel voor hun filing status.
Resident alien of non-resident alien: de test die alles verandert
Het Amerikaanse belastingsysteem classificeert belastingplichtigen niet op basis van nationaliteit. Het maakt onderscheid tussen resident aliens en non-resident aliens (NRA) aan de hand van twee tests die door de IRS worden toegepast.
Green Card Test en Substantial Presence Test
De eerste is eenvoudig: elke persoon die in het bezit is van een permanente verblijfsvergunning (green card) wordt automatisch als resident alien beschouwd voor het volledige fiscale jaar. Geen berekeningen, geen nuances.
De tweede, de Substantial Presence Test, is gebaseerd op het tellen van dagen van fysieke aanwezigheid in de Verenigde Staten. Men telt het totaal aantal dagen dat men in het lopende jaar op Amerikaanse bodem heeft doorgebracht, een derde van de dagen van het voorgaande jaar en een zesde van de dagen van het jaar daarvoor. Als het totaal 183 dagen bereikt of overschrijdt en de belastingplichtige minstens 31 dagen in het lopende jaar aanwezig is geweest, wordt hij behandeld als resident alien.
De situaties variëren op dit punt (frequent reizen, dubbele residentie), en sommige visacategorieën zijn uitgesloten van de telling. Een student met een F-1 visum geniet een vrijstelling gedurende zijn eerste vijf jaren van aanwezigheid.
Concrete gevolgen voor de aangifte
- Een resident alien geeft zijn wereldwijde inkomsten op formulier 1040 aan, precies zoals een Amerikaanse burger. Salarissen ontvangen in Frankrijk, huurinkomsten in Canada, rente op een rekening in Zwitserland: alles moet worden vermeld.
- Een non-resident alien geeft alleen zijn inkomsten van Amerikaanse bron op, op formulier 1040-NR. Twee hoofdcategorieën: inkomsten die daadwerkelijk verband houden met een activiteit in de VS (Effectively Connected Income, of ECI) en passieve inkomsten van Amerikaanse bron (Fixed, Determinable, Annual, Periodical, of FDAP) zoals dividenden of royalty’s.
- Bepaalde passieve inkomsten van Amerikaanse bron zijn onderworpen aan een forfaitaire bronbelasting, vaak verlaagd door bilaterale belastingverdragen. Het verdrag tussen Frankrijk en de VS voorziet in verlaagde tarieven voor dividenden en rente.
Formulier 1040 en aangiftestatus: kies het juiste vakje
Formulier 1040 is het centrale document van de Amerikaanse federale belastingheffing. Het is zowel voor burgers als voor resident aliens. Voordat men iets invult, moet men zijn filing status bepalen, dat wil zeggen de status waaronder men aangifte doet.
De vijf opties zijn: Single, Married Filing Jointly, Married Filing Separately, Head of Household en Qualifying Surviving Spouse. De keuze van de filing status beïnvloedt direct de belastingtarieven en de toepasselijke standaardaftrek.
Een getrouwd paar waarvan een van de partners Amerikaanse burger is en de andere non-resident kan kiezen voor gezamenlijke aangifte, op voorwaarde dat de non-resident partner instemt met het aangeven van al zijn wereldwijde inkomsten. Deze keuze, soms fiscaal voordelig, verplicht de buitenlandse partner om zich te houden aan de verplichtingen van de IRS, inclusief de aangifte van buitenlandse bankrekeningen (FBAR).
FBAR en FATCA: de aangifteverplichtingen buiten de belasting
Het aangeven van inkomsten is niet genoeg. Amerikaanse belastingplichtigen (burgers en resident aliens) moeten ook hun buitenlandse financiële rekeningen melden als het totaal van de hoogste saldi een bepaalde drempel overschrijdt gedurende het jaar.
De FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts Report) wordt apart van de belastingaangifte ingediend, via formulier FinCEN 114, bij het Financial Crimes Enforcement Network. De verplichting geldt voor elke bankrekening, effectenrekening of levensverzekeringscontract dat buiten de Verenigde Staten wordt aangehouden.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) legt een parallelle verplichting op: de betrokken belastingplichtigen geven hun buitenlandse bezittingen aan op formulier 8938, dat bij formulier 1040 wordt gevoegd. De boetes voor het niet indienen van FBAR kunnen zeer hoog oplopen, zelfs bij afwezigheid van kwade trouw.
Voor Fransen die in de Verenigde Staten wonen en rekeningen in Frankrijk aanhouden (livret A, PEL, levensverzekering), komen deze twee verplichtingen bovenop de reguliere belastingaangifte. Een vergetelheid, zelfs onopzettelijk, kan een controle triggeren.
Belastingverdrag Frankrijk-VS: dubbele belasting vermijden
Het bilaterale belastingverdrag tussen Frankrijk en de Verenigde Staten bepaalt welk land het recht heeft om elke categorie inkomen te belasten. Een Franse werknemer die fysiek in de Verenigde Staten werkt, is in principe belastingplichtig in de VS voor zijn Amerikaanse salarissen, ook al blijft hij fiscaal inwoner van Frankrijk.
Het belangrijkste mechanisme om dubbele belasting te vermijden is de belastingkrediet: de belasting die in een land is betaald, wordt afgetrokken van de belasting die in het andere land verschuldigd is. In de praktijk doet men aangifte in beide landen en past men de kredietregeling van het verdrag toe.
Elke Amerikaanse fiscale inwoner die Franse inkomsten ontvangt, moet deze aangeven bij de IRS, en vervolgens formulier 1116 (Foreign Tax Credit) gebruiken om de belasting die al aan de Franse fiscus is betaald, af te trekken. Het omgekeerde geldt voor een fiscale inwoner van Frankrijk die inkomsten van Amerikaanse bron ontvangt.
De federale deadline blijft vastgesteld op 15 april van het jaar volgend op het fiscale jaar. Belastingplichtigen die buiten de Verenigde Staten wonen, krijgen automatisch een verlenging van twee maanden, waardoor de datum verschuift naar 15 juni, maar de rente op achterstallige betalingen loopt vanaf 15 april als er een saldo verschuldigd is.