Un francés que obtiene un contrato de trabajo en Austin, un inversor que recibe dividendos de una empresa de Delaware, un estudiante con visa F-1 que da clases en el campus: estos tres perfiles no tienen el mismo estatus fiscal ni las mismas obligaciones ante el IRS.
La declaración de impuestos sobre la renta en EE. UU. no se basa en la nacionalidad, sino en una combinación de criterios relacionados con la residencia, el tipo de ingreso y el monto percibido.
Umbrales de ingreso bruto para el año fiscal 2025: los montos que desencadenan la obligación
El IRS establece cada año umbrales de ingreso bruto por encima de los cuales la presentación de una declaración se vuelve obligatoria, incluso si el contribuyente considera que no debe nada. Estos umbrales varían según la edad y el estado familiar, y la mayoría de las guías en francés los ignoran.
Para el año fiscal 2025, un soltero menor de 65 años debe declarar a partir de 15,750 $ de ingreso bruto. Pasados los 65 años, este umbral sube a 17,550 $. Una pareja casada que presenta conjuntamente (married filing jointly) está sujeta a partir de 31,500 $ si ambos cónyuges tienen menos de 65 años, y de 33,100 $ si uno de los dos tiene 65 años o más.
Estos montos están alineados con la deducción estándar (standard deduction) y se ajustan cada año para tener en cuenta la inflación. Por debajo de estos umbrales, no se está obligado a presentar el formulario 1040, pero la presentación puede permitir recuperar un crédito fiscal o un exceso de retención en la fuente.
La declaración de impuestos sobre la renta en EE. UU. también afecta a los trabajadores independientes cuyo ingreso neto supera 400 $, independientemente del umbral de ingreso bruto aplicable a su estado de presentación.
Residente alienígena o no residente alienígena: la prueba que lo cambia todo
El sistema fiscal estadounidense no clasifica a los contribuyentes por nacionalidad. Distingue entre resident aliens y non-resident aliens (NRA) a través de dos pruebas aplicadas por el IRS.
Green Card Test y Substantial Presence Test
La primera es simple: cualquier persona que posea una tarjeta de residente permanente (green card) es automáticamente considerada como residente alienígena durante todo el año fiscal. No hay cálculo, no hay matices.
La segunda, el Substantial Presence Test, se basa en un conteo de días de presencia física en los Estados Unidos. Se suma el total de días pasados en el suelo estadounidense durante el año en curso, un tercio de los días del año anterior y un sexto de los días del anteúltimo año. Si el total alcanza o supera 183 días y el contribuyente ha estado presente al menos 31 días durante el año en curso, se le trata como residente alienígena.
Las situaciones varían en este punto (viajes frecuentes, doble residencia), y algunas categorías de visa están excluidas del conteo. Un estudiante con visa F-1 se beneficia de una exención durante sus primeros cinco años de presencia.
Consecuencias concretas sobre la declaración
- Un residente alienígena declara sus ingresos globales en el formulario 1040, exactamente como un ciudadano estadounidense. Salarios percibidos en Francia, ingresos por alquiler en Canadá, intereses de una cuenta en Suiza: todo debe aparecer.
- Un no residente alienígena solo declara sus ingresos de fuente estadounidense, en el formulario 1040-NR. Dos categorías principales: los ingresos efectivamente relacionados con una actividad en EE. UU. (Effectively Connected Income, o ECI) y los ingresos pasivos de fuente estadounidense (Fixed, Determinable, Annual, Periodical, o FDAP) como los dividendos o las regalías.
- Algunos ingresos pasivos de fuente estadounidense están sujetos a una retención en la fuente fija, a menudo reducida por los convenios fiscales bilaterales. El convenio Francia-EE. UU. prevé tasas reducidas sobre los dividendos y los intereses.
Formulario 1040 y estado de declaración: elegir la casilla correcta
El formulario 1040 es el documento central de la fiscalidad federal estadounidense. Sirve tanto a ciudadanos como a residentes alienígenas. Antes de llenar nada, se debe determinar el estado de presentación, es decir, el estatus bajo el cual se declara.
Las cinco opciones son: Single, Married Filing Jointly, Married Filing Separately, Head of Household y Qualifying Surviving Spouse. La elección del estado de presentación modifica directamente los tramos impositivos y la deducción estándar aplicable.
Una pareja casada en la que uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense y el otro no residente puede optar por una declaración conjunta, siempre que el cónyuge no residente acepte declarar todos sus ingresos globales. Esta elección, a veces ventajosa desde el punto de vista fiscal, obliga al cónyuge extranjero a cumplir con las obligaciones del IRS, incluida la declaración de cuentas bancarias extranjeras (FBAR).
FBAR y FATCA: las obligaciones de declaración más allá del impuesto
Declarar sus ingresos no es suficiente. Los contribuyentes estadounidenses (ciudadanos y residentes alienígenas) también deben informar sobre sus cuentas financieras extranjeras si la suma de los saldos más altos supera un cierto umbral durante el año.
El FBAR (Foreign Bank and Financial Accounts Report) se presenta por separado de la declaración de impuestos, a través del formulario FinCEN 114, ante el Financial Crimes Enforcement Network. La obligación afecta a cualquier cuenta bancaria, cuenta de valores o contrato de seguro de vida mantenido fuera de los Estados Unidos.
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) impone una obligación paralela: los contribuyentes afectados declaran sus activos extranjeros en el formulario 8938, adjunto al 1040. Las penalizaciones por no declarar FBAR pueden alcanzar montos muy altos, incluso en ausencia de mala fe.
Para los franceses establecidos en EE. UU. que mantienen cuentas en Francia (libretas A, PEL, seguros de vida), estas dos obligaciones se suman a la declaración de ingresos clásica. Un olvido, incluso involuntario, puede desencadenar un control.
Convenio fiscal Francia-EE. UU.: evitar la doble imposición
El convenio fiscal bilateral entre Francia y EE. UU. determina qué país tiene el derecho de gravar cada categoría de ingreso. Un empleado francés que trabaja físicamente en EE. UU. es en principio gravable en EE. UU. sobre sus salarios estadounidenses, incluso si sigue siendo residente fiscal francés.
El mecanismo principal para evitar la doble imposición es el crédito fiscal: el impuesto pagado en un país se deduce del impuesto adeudado en el otro. En la práctica, se declara en ambos países y se aplica el crédito previsto por el convenio.
Cualquier residente fiscal estadounidense que reciba ingresos franceses debe declararlos al IRS, y luego utilizar el formulario 1116 (Foreign Tax Credit) para deducir el impuesto ya pagado al fisco francés. Lo contrario es cierto para un residente fiscal francés que recibe ingresos de fuente estadounidense.
La fecha límite federal se mantiene el 15 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal. Los contribuyentes que viven fuera de EE. UU. se benefician de una extensión automática de dos meses, posponiendo la fecha al 15 de junio, pero los intereses por demora corren a partir del 15 de abril si se debe un saldo.